מרחיבים את העסק לחו"ל – על המיסוי כבר חשבתם ?

ליאור פיק, עו"ד ורו"ח, TEP

 

כיום, בעולם הגלובלי, כמעט כל חברה קטנה כגדולה, מבקשת להרחיב את פעילותה אל מחוץ לגבולות המדינה.  החלטה אסטרטגית כאמור, מחייבת  הערכות מקדימה, במסגרתה יש לשקול את מלוא ההיבטים הרלוונטיים.

 

כך לדוגמא, ייתכן שפעילות במדינה Xתעשה באמצעות הקמת חברה נוספת במדינה Yאו באמצעות החברה הישראלית וסניף מקומי במדינת היעד.

 

כך, מעבר לשיקולים פיננסיים – כלכליים, שיווקיים ולוגיסטיים, קיימים גם שיקולים משפטיים, רגולטורים ומיסויים כבדי משקל.

 

לכן, תכנון משפטי ומיסויי מקדים, לפני התחלת הפעילות הבינלאומית עשוי למנוע תקלות חמורות, ולעיתים אף להפחית במידה ניכרת את חבות המס הכוללת.

 

כאשר הפעילות העסקית מתבצעת על פני יותר ממדינה אחת, כל אחת מהמדינות הרלוונטיות, מעוניינת לחייב במס בתחומה את אותה הפעילות ובדרך זאת לנגוס ברווחיות המיזם.

 

תפקידו של מומחה המס, להמליץ על מתווה המס התואם מחד את פעילות העסק/ המיזם, ומאידך ממזער במידת האפשר את חבות המס הכוללת, באופן יצירתי וחוקי.

 

וכדברי בית המשפט העליון בפרשת חזון - "זכותם, ואף חובתם, של מומחים בענייני מיסים, לתכנן עסקאות משפטיות כך שלא תהיינה עתירות מס".

 

להלן מספר נושאים בתמצית שראוי לדעתנו לבחון:

 

1.      כיצד להתאגד?  למנות נציג (עצמאי/ תלוי), להקים סניף, שותפות, חברה (חברה בת או אחות)?

 

2.      האם לצרף שותף מקומי?וכיצד ?

 

3.      האם וכיצד להעסיק עובדים מקומיים?כך לדוגמא, דיני העבודה בצרפת, שונים בתכלית מדיני העבודה בישראל, ומחייבים התייחסות ובעיקר מודעות.

 

4.      היכן להתאגד? האם במדינת המטרה? או במדינה אחרת ? כך לדוגמא, חברות ישראליות רבות הפועלות בסין, בוחרות לפעול באמצעות חברה בהונג-קונג. כך גם פעילות בארה"ב מחייבת לשקול באיזו מדינה להתאגד, שהרי דיני החברות והמיסוי שונים בתכלית בין דלוור לדוגמא, לניו-יורק.

 

5.      האם מדובר במדינה החתומה על אמנה למניעת כפל מס עם ישראל ?

 

6.      האם החברה הישראלית פועלת על פי חוק עידוד השקעות הון (החל מיום 1.1.2011 חברה ישראלית יצרנית, המייצאת 25% לפחות ממחזור מכירותיה, תהא זכאית לשעורי מס נמוכים ביותר בישראל (בין 6% באזור פיתוח א' לבין  12% בשאר הארץ – משנת 2015 ואילך).

 

7.      ראוי להתייחס לנושא "מחירי העברה".

8.      מהם שיעורי המס במדינת היעד?

9.      כיצד ניתן למשוך רווחים, ומה שיעור המס על דיבידנדים ?

 

עיננו הרואות, שיקולים אלה ואחרים, עשויה להיות להם השפעה מהותית על פעילות החברה ועל רווחיותה. לכן המלצתנו אחת היא – התייעצו בטרם עת. 

 

___________________________

 

ליאור פיקושות' עורכי דין, הינו משרד בוטיק העוסק בייעוץ משפטי ותכנון מס ליזמים, חברות ומשקיעים בארץ ובחו"ל. למשרדנו קשרי עבודה עם עורכי דין, רואי חשבון ברחבי העולם.